Как исправить ошибку в учете амортизации ОС в лизинге?
Здравствуйте. Пожалуйста, помогите исправить и вообще понять амортизационные начисления по ОС в лизинге. Учет в программе 1С: Предприятие. С амортизацией никогда не имела дела, но в 2015 году взяли автомобиль в лизинг и учет "построила" на скорую руку. При этом решила, что амортизацию я буду начислять после того, как имущество будет выкуплено. Но это оказалось не верно. Следовательно, на сегодняшний день ситуация такая, что имущество принято к учету как лизинговое, начислялись и выплачивались платежи по лизингу, НДС выделялся отдельно. Напишу проводками:
Д001 - 1 564 466, 10 принят к учету предмет лизинга по стоимости без НДС
Д60 К51 - уплачен авансовый платеж с НДС
Д08.04 К76.09 - отражена задолженность по договору лизинга без НДС (сумма 1 564 466,10)
Д01.02 К 08.04 - принят к учету автомобиль, полученный по договору лизинга (сумма 1 564 466,10)
Далее были текущие платежи:
Д60.01 К51.01 - оплата по лизинговому платежу
Д76.07.1 К76.07.2 - уменьшение задолженности по лизинговому платежу (на сумму оплаты)
Д19.01 К76.07.2 - НДС по лизинговому платежу
Д44.01 К60.01 - учет с-ф по лизингу
Д19.04 К60.01 - учет НДС по с-ф
А амортизацию не начисляла.
Естественно к выкупной цене я не пришла.
Сейчас хочу исправить амортизацию и отчеты по Налогу на прибыль за прошлые периоды. С НДС вроде бы все должно быть в порядке.
Не понимаю сильно ли пострадают мои декларации по налогу на прибыль? Или достаточно внести суммы амортизационных отчислений по строке 131 (приложение 2 к листу 02)? На сколько я понимаю эти суммы указываются справочно, а основное списание расходов было отражено по строке 040 (приложение 2 к листу 02).
Пожалуйста, помогите, если в моей ситуации вообще возможно что то наладить.
Д001 - 1 564 466, 10 принят к учету предмет лизинга по стоимости без НДС
Д60 К51 - уплачен авансовый платеж с НДС
Д08.04 К76.09 - отражена задолженность по договору лизинга без НДС (сумма 1 564 466,10)
Д01.02 К 08.04 - принят к учету автомобиль, полученный по договору лизинга (сумма 1 564 466,10)
Далее были текущие платежи:
Д60.01 К51.01 - оплата по лизинговому платежу
Д76.07.1 К76.07.2 - уменьшение задолженности по лизинговому платежу (на сумму оплаты)
Д19.01 К76.07.2 - НДС по лизинговому платежу
Д44.01 К60.01 - учет с-ф по лизингу
Д19.04 К60.01 - учет НДС по с-ф
А амортизацию не начисляла.
Естественно к выкупной цене я не пришла.
Сейчас хочу исправить амортизацию и отчеты по Налогу на прибыль за прошлые периоды. С НДС вроде бы все должно быть в порядке.
Не понимаю сильно ли пострадают мои декларации по налогу на прибыль? Или достаточно внести суммы амортизационных отчислений по строке 131 (приложение 2 к листу 02)? На сколько я понимаю эти суммы указываются справочно, а основное списание расходов было отражено по строке 040 (приложение 2 к листу 02).
Пожалуйста, помогите, если в моей ситуации вообще возможно что то наладить.
Comments
-
Добрый день!
Предлагаю Вам вначале обратиться к условиям договора лизинга и уточнить - на чьем балансе находится лизинговое имущество после передачи его в лизинг? остается на балансе лизингодателя или учитывается на балансе лизингополучателя? Какие условия начисления амортизации предусмотрены в договоре лизинга
Исходя из Ваших проводок предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя (т.е. Вашем)
Если лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то в бухгалтерском учете:
- первоначальная стоимость предмета лизинга определяется как сумма всех платежей по договору лизинга без учета НДС и др. возмещаемых налогов. В эту сумму входит выкупная стоимость предмета лизинга, предусмотренная в договоре лизинга.
- по лизинговому имуществу в расходы списывается только сумма начисляемой амортизации.
Начисление амортизации будет отражаться проводкой Дт 20(26)44 – Кт 02.Лизинг
В налоговом учете:
- первоначальная стоимость предмета лизинга определяется суммой расходов лизингодателя на приобретение предмета лизинга, при этом дополнительные расходы самого лизингополучателя не должны включаться в первоначальную стоимость предмета лизинга для целей налогового учета.
- кроме амортизационных отчислений, в налоговом учете лизингополучатель вправе признавать расходы в виде лизинговых платежей за вычетом суммы амортизации по лизинговому имуществу, начисленной согласно гл. 25 НК РФ. -
Knopochka, большое спасибо Вам за ответ. Да, предмет лизинга у нас на балансе. А можно еще вопрос. О первоначальной стоимости. Цитирую из договора: "Общая сумма расходов Лизингодателя на приобретение и передачу Предмета лизинга Лизингополучателю составляет 1 564 466,10 без НДС". Сумма авансового платежа (первого платежа по графику) 775 349 ,40 с НДС. По графику платежей итоговая сумма 2 127 782,84. Мы попали под программу предоставления субсидий из федерального бюджета и у нас была скидки 10% от стоимости приобретения предмета лизинга. Сумма скидки составила 184 607, 00 с НДС. Далее в договоре они пишут что " на момент подписания Договора общая сумма Договора 1 943 175,84 с НДС. Теперь вопрос - какую сумму взять за первоначальную стоимость, чтобы выйти к выкупной цене? Если 2 127 782,84 как по графику платежей, то как отразить скидку, ведь первый платеж (а соответственно и документы у меня) на сумму 590 742,40?
Knopochka, по своей ситуации я так понимаю, что я завысила расходы и в бу и ну, так как не вычитала амортизационные отчисления? -
Цитата: Knopochka, большое спасибо Вам за ответ. Да, предмет лизинга у нас на балансе. А можно еще вопрос. О первоначальной стоимости. Цитирую из договора: "Общая сумма расходов Лизингодателя на приобретение и передачу Предмета лизинга Лизингополучателю составляет 1 564 466,10 без НДС". Сумма авансового платежа (первого платежа по графику) 775 349 ,40 с НДС. По графику платежей итоговая сумма 2 127 782,84. Мы попали под программу предоставления субсидий из федерального бюджета и у нас была скидки 10% от стоимости приобретения предмета лизинга. Сумма скидки составила 184 607, 00 с НДС. Далее в договоре они пишут что " на момент подписания Договора общая сумма Договора 1 943 175,84 с НДС. Теперь вопрос - какую сумму взять за первоначальную стоимость, чтобы выйти к выкупной цене? Если 2 127 782,84 как по графику платежей, то как отразить скидку, ведь первый платеж (а соответственно и документы у меня) на сумму 590 742,40?Knopochka,по своей ситуации я так понимаю, что я завысила расходы и в бу и ну, так как не вычитала амортизационные отчисления?Добрый день!
По правилам форума, в одной теме обсуждается один вопрос. Предлагаю в данной теме оставить обсуждение налогового учета, а бухучет обсуждать в новой теме.
Что касается налогового учета, то:
- как уже ответила коллега, первоначальная налоговая стоимость предмета лизинга равна расходам лизингодателя на его приобретение, информация о которых должна быть доведена до Вас письменно, например, указанием суммы расходов лизингодателя в акте приемки-передачи имущества (п. 1 ст. 252, п. 1 ст. 257 НК РФ);
- при начислении налоговой амортизации предмета лизинга, если он не входит в 1-3 амортизационные группы, возможно применение коэффициента ускорения не выше 3 (пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).
По выделенному синим (напоминаю, обсуждаем только в части налогового учета) нельзя дать однозначный ответ, т.к. Вам нужно построить помесячную таблицу налоговых расходов по лизингу, состоящих из:
- налоговой амортизации предмета лизинга с учетом выбранного повышающего коэффициента (если решено его применять);
- начисленных за каждый конкретный месяц лизинговых платежей, т.к. их размер может быть разным от месяца к месяцу.
По факту построения данной таблицы будет видно, искажена ли общая сумма расходов по отдельным периодам в связи с неучетом налоговой амортизации предмета лизинга или нет. Например, если налоговая амортизация превышает начисленный лизинговый платеж, то в таком месяце в составе налоговых расходов учитывается только налоговая амортизация, а начисленный лизинговый платеж не учитывается.
